paragononstate.com

Ефективним видом фінансового планування на підприємстві є бюджетування. У загальному вигляді бюджет являє собою кошторис доходів і витрат всіх господарських підрозділів і функціональних служб підприємства. Складання фінансових бюджетів підприємства є основою внутрішньогосподарського оперативного планування, порівнювання витрат і результатів.

Система фінансового планування на підприємстві включає: 1) систему бюджетного планування діяльності структурних підрозділів; 2) систему зведеного (комплексного) бюджетного планування діяльності підприємства. З метою організації бюджетного планування діяльності структурних підрозділів підприємства розробляється наскрізна система бюджетів, що об'єднує наступні функціональні бюджети, що охоплюють базу фінансових розрахунків підприємства:

- бюджет фонду оплати праці, на підставі якого прогнозуються платежі в позабюджетні фонди і деякі податкові відрахування;

- бюджет матеріальних витрат, що складається на підставі норм витрат сировини, комплектуючих, матеріалів та обсягу виробничої програми структурних підрозділів;

- бюджет споживання енергій;

- бюджет амортизації, що включає напрями використання її на капітальний ремонт, поточний ремонт і реновацію;

- бюджет інших витрат (на відрядження, транспортних і т. п.);

- бюджет погашення кредитів і позик, що розробляється на підставі плану-графіка платежів;

- податковий бюджет, який включає всі податки та обов'язкові платежі до бюджету, а також до позабюджетних фондів. Даний бюджет планується в цілому по підприємству.

Розробка бюджетів структурних підрозділів і служб заснована на принципі декомпозиції, що полягає в тому, що бюджет більш низького рівня є деталізацією бюджету вищого рівня. Зведені бюджети по кожному структурному підрозділу розробляються, як правило, щомісяця. З метою рівномірного забезпечення підприємства та його підрозділів оборотними засобами в них зазначаються щоденні планові і фактичні витрати, а також в цілому на місяць. Примірна система бюджетів підприємства відображена в табл. 9.2.

Таблиця 9.2

Система бюджетів підприємства

* Підсумовування йде по кожному підрозділу.

** Підсумовування йде за графою 10 «Разом зведеного бюджету»

Структура зведеного бюджету, що узагальнює роботу з фінансового прогнозування і планування , представлена на рис. 9.3.

Складовою частиною фінансового планування є визначення центрів відповідальності - центрів витрат і центрів доходів. Підрозділи, в яких вимірювання виходу продукції утруднене або які працюють на внутрішніх споживачів, доцільно перетворювати в центри витрат (витрат). Підрозділи, що випускають продукцію, що йде кінцевому споживачеві, перетворюються в центри прибутку, або центри доходів.

У системі поточного фінансового планування необхідно визначити реальне надходження грошей на підприємство. Для цього необхідно мати дані про питому вагу поставок продукції за передоплату, поставок на умовах комерційного кредиту з відстрочкою платежу. Зазвичай використовуються два методи для розрахунку і аналізу грошових надходжень.

Рис. 9.3. Структура зведеного бюджету підприємства

Перший метод полягає в безпосередньому визначенні грошових надходжень (надходження виручки, аванси отримані, позики і т.д.) і відтоку грошових коштів (оплати рахунків постачальників, повернення позик, виплата заробітної плати тощо ). При другому методі вихідною точкою є чистий прибуток, що коректується на доходи і витрати, які не означають притоки і відтоку грошових коштів. Наприклад, збільшення дебіторської заборгованості означає зростання доходів, але не означає припливу грошових коштів.

Притокою є будь-яке збільшення статей зобов'язань або зменшення активних рахунків, відтоком - будь-яке зменшення статей зобов'язань або збільшення активних статей балансу.

У системі поточного планування на підприємстві розробляється баланс грошових надходжень і витрат, що дозволяє оцінити синхронність надходження і витрачання грошових коштів та їх взаємоув'язки. Він має дохідну та видаткову частини.

Доходна частина включає джерела надходження коштів: виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), надходження за рахунками, виписаними при продажу товарів у кредит, доходи від пайової участі в діяльності інших підприємств, доходи по акціях, облігаціях і іншим цінних паперів, позики, інші надходження.

Видаткова частина об'єднує наступні напрямки використання коштів: купівля товарів, заробітна плата, платні послуги, ремонт і утримання устаткування, реклама, погашення позик, інші платежі.