Баланс доходів і витрат - основний фінансовий документ підприємства. Він являє собою зведену характеристику його фінансового стану, що розкриває джерела формування капіталу підприємства та засоби його розміщення або використання в поточному або плановому періоді.
Баланс містить доходи і витрати підприємства, які повинні мати рівноважний стан своїх значень на той чи інший конкретний термін . Бухгалтерський баланс дає найбільш широкий спектр даних для оцінки фінансового стану підприємства. Засоби підприємства за їх складом характеризують актив балансу, а джерела їх утворення - пасив (рис. 9.2).
Активи характеризуються ліквідністю. Ліквідність - це здатність активів перетворюватися в грошові кошти. Баланс російських підприємств будується за принципом зростаючої ліквідності. У I розділі відображаються необоротні активи, що володіють низькою ліквідністю. Це кошти, які використовуються більше одного року, придбані з метою використання в господарській діяльності і не призначені для продажу протягом року: нематеріальні активи (патенти, ліцензії, товарні знаки, організаційні витрати, ділова репутація організації, основні засоби, незавершене будівництво, дохідні вкладення в матеріальні цінності, майно для передачі в лізинг, за договором прокату), довгострокові фінансові вкладення.
АКТИВ ПАСИВ
|
I. Необоротні активи |
III. Капітал і резерви (власні кошти) |
|
II. Оборотні активи |
IV. Довгострокові зобов'язання (більше 12 місяців, позикові кошти) |
|
V. Короткострокові зобов'язання (менше 12 місяців, позикові кошти) |
|
|
БАЛАНС |
БАЛАНС |
Ріс.9.2. Схема балансу підприємства
У II розділі відображається мобільна частина майна підприємства - оборотні активи. Це кошти, використані, продані або спожиті протягом одного року або операційного циклу, якщо він перевищує рік: запаси (сировина, матеріали, незавершене виробництво, готова продукція і товари для перепродажу, товари відвантажені, витрати майбутніх періодів), дебіторська заборгованість (покупці і замовники, векселі до отримання, заборгованість дочірніх і залежних товариств, аванси видані). Дебіторська заборгованість поділяється на довгострокову (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) і короткострокову (протягом 12 місяців). Далі йдуть короткострокові фінансові вкладення. У кінці II розділу поміщаються грошові кошти, тобто найбільш ліквідна частина оборотних активів.
Статті пасиву балансу групуються за ступенем наростання терміновості погашення зобов'язань. Спочатку йде III розділ «Капітал і резерви», що відображає дані про власні засобах підприємства, які постійно перебувають у господарському обороті і не підлягають поверненню; статутний капітал, додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток (збиток) минулих років і звітного періоду.
Далі йде IV розділ «Довгострокові зобов'язання» і V розділ «Короткострокові зобов'язання». У V розділі виділяють короткострокові кредити і позики і кредиторську заборгованість у розрізі, постачальники та підрядники, векселі до сплати, заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами, перед персоналом, перед позабюджетними фондами і бюджетом, аванси отримані, інші кредитори. У кінці розділу знаходяться статті: заборгованість засновникам по виплаті доходів, доходи майбутніх періодів, резерви майбутніх витрат та інші короткострокові зобов'язання.
Наступною за важливістю і інформативності формою звітності є «Звіт про прибутки і збитки». Він включає дані про фінансові результати діяльності підприємства за звітний період, такі як прибуток від продажів, фінансовий результат від іншої реалізації та інших фінансових операцій, результат від позареалізаційних діяльності, надзвичайні доходи та витрати, чистий прибуток (нерозподілений прибуток) звітного періоду. Показники звіту дозволяють оцінити рентабельність діяльності підприємства. У кінці звіту довідково наводяться дані про розмір дивідендів за привілейованими і звичайними акціями, а також про передбачувані дивіденди в наступному звітному році.
У «Звіті про зміни капіталу» наводяться дані про використання власного капіталу підприємства в розрізі статей: статутний капітал, додатковий, резервний капітал, цільове фінансування, ненадходження. Відображено також відомості про оціночних резервах і, довідково, про величиною чистих активів.
У «Звіті про рух грошових коштів» дається інформація про потоках грошових коштів за джерелами надходжень і напрямами використання.
У додатках до бухгалтерського балансу дається розшифровка основних статей бухгалтерського балансу.